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    個人全年一次性獎金計算個稅方法您知道嗎?

          編輯:小編            2019-03-06 13:59:07      來源于:網站整理
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    財政部、稅務總局《關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題》的通知規定:居民個人取得全年一次性獎金,符合《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發〔2005〕9號)規定的:


    在2021年12月31日前,不并入當年綜合所得,以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額,按照本通知所附按月換算后的綜合所得稅率表(以下簡稱月度稅率表),確定適用稅率和速算扣除數,單獨計算納稅。計算公式為:


    應納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數


    居民個人取得全年一次性獎金,也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。


    自2022年1月1日起,居民個人取得全年一次性獎金,應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。


    案例分析


    A公司某員工2019年全年一次性獎金120,000.00元,每月工資4,000.00元,享受專項附加扣除金額合計2,000.00元,不考慮其他扣除項目,對于該高管取得的全年一次性獎金是否并入綜合所得計算繳納個人所得稅,按照哪種計算方法可以少繳納個人所得稅?


    下面對兩種方法分別計算:


    (一)個人全年一次性獎金不并入綜合所得:


    全年一次性獎金/12=120,000.00/12=10,000.00元,按照月度稅率表適用第二檔稅率,個人所得稅=120,000.00*10%-210=11,790.00元。


    (二)個人全年一次性獎金并入綜合所得:


    按照個人一次性獎金并入綜合所得計算1月份累計預扣應納稅所得額=120,000.00+4,000.00-5,000.00-2,000.00=117,000.00元,根據年度稅率表適用第二檔稅率,個人所得稅=117,000.00*10%-2,520.00=9,180.00元。


    按照個人一次性獎金并入綜合所得計算年終匯算清繳時個人所得稅應納稅所得額=120,000.00+4,000.00*12-5,000.00*12-2,000.00*12=84,000.00元,根據年度稅率表適用第二檔稅率,個人所得稅=84,000.00*10%-2520=5,880.00元,匯算清繳時可以退稅3,300.00元。


    這樣看來,該員工選擇將全年一次性獎金并入綜合所得計算繳納個人所得稅比較合適。


    最終我們可以得出結論:個人月綜合所得減去扣除項目后的金額為負數時,將全年一次性獎金與綜合所得合并計算一定是最優的選擇。但是無論選擇哪種方式,最終都會影響社保繳納基數。

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