回到頂部
adad
  • 首頁
  • 個稅頻道
  • 金融頻道
  • 全面分析 最新增值稅稅率下調細則確定!4月1日實施!過渡期怎么開票、抵扣?

          編輯:小編            2019-03-23 11:35:18      來源于:網站整理
    分享:

    剛剛!總局發布增值稅降稅紅頭文件!


    以下為政策重點!


    1、增值稅一般納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物,原適用16%稅率的,稅率調整為13%;原適用10%稅率的,稅率調整為9%。


    2、納稅人購進農產品,原適用10%扣除率的,扣除率調整為9%。納稅人購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品,按照10%的扣除率計算進項稅額。


    3、原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務,出口退稅率調整為13%;原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應稅行為,出口退稅率調整為9%。


    4、適用13%稅率的境外旅客購物離境退稅物品,退稅率為11%;適用9%稅率的境外旅客購物離境退稅物品,退稅率為8%。自2019年4月1日起執行。




    以下為政策原文,字數較多


    接下來文章為政策全面分析文章


    千萬別錯過啊!




    財政部 稅務總局 海關總署


    關于深化增值稅改革有關政策的公告


    財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號



    為貫徹落實黨中央、國務院決策部署,推進增值稅實質性減稅,現將2019年增值稅改革有關事項公告如下:


    一、增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物,原適用16%稅率的,稅率調整為13%;原適用10%稅率的,稅率調整為9%。


    二、納稅人購進農產品,原適用10%扣除率的,扣除率調整為9%。納稅人購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品,按照10%的扣除率計算進項稅額。


    三、原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務,出口退稅率調整為13%;原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應稅行為,出口退稅率調整為9%。


    2019年6月30日前(含2019年4月1日前),納稅人出口前款所涉貨物勞務、發生前款所涉跨境應稅行為,適用增值稅免退稅辦法的,購進時已按調整前稅率征收增值稅的,執行調整前的出口退稅率,購進時已按調整后稅率征收增值稅的,執行調整后的出口退稅率;適用增值稅免抵退稅辦法的,執行調整前的出口退稅率,在計算免抵退稅時,適用稅率低于出口退稅率的,適用稅率與出口退稅率之差視為零參與免抵退稅計算。


    出口退稅率的執行時間及出口貨物勞務、發生跨境應稅行為的時間,按照以下規定執行:報關出口的貨物勞務(保稅區及經保稅區出口除外),以海關出口報關單上注明的出口日期為準;非報關出口的貨物勞務、跨境應稅行為,以出口發票或普通發票的開具時間為準;保稅區及經保稅區出口的貨物,以貨物離境時海關出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準。


    四、適用13%稅率的境外旅客購物離境退稅物品,退稅率為11%;適用9%稅率的境外旅客購物離境退稅物品,退稅率為8%。


    2019年6月30日前,按調整前稅率征收增值稅的,執行調整前的退稅率;按調整后稅率征收增值稅的,執行調整后的退稅率。


    退稅率的執行時間,以退稅物品增值稅普通發票的開具日期為準。


    五、自2019年4月1日起,《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》(財稅〔2016〕36號印發)第一條第(四)項第1點、第二條第(一)項第1點停止執行,納稅人取得不動產或者不動產在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規定尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額,可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。


    六、納稅人購進國內旅客運輸服務,其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。


    (一)納稅人未取得增值稅專用發票的,暫按照以下規定確定進項稅額:


    1.取得增值稅電子普通發票的,為發票上注明的稅額;


    2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的,為按照下列公式計算進項稅額:


    航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%


    3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,為按照下列公式計算的進項稅額:


    鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%


    4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計算進項稅額:


    公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%


    (二)《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號印發)第二十七條第(六)項和《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》(財稅〔2016〕36號印發)第二條第(一)項第5點中“購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務”修改為“購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務”。


    七、自2019年4月1日至2021年12月31日,允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%,抵減應納稅額(以下稱加計抵減政策)。


    (一)本公告所稱生產、生活性服務業納稅人,是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務(以下稱四項服務)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(財稅〔2016〕36號印發)執行。


    2019年3月31日前設立的納稅人,自2018年4月至2019年3月期間的銷售額(經營期不滿12個月的,按照實際經營期的銷售額)符合上述規定條件的,自2019年4月1日起適用加計抵減政策。


    2019年4月1日后設立的納稅人,自設立之日起3個月的銷售額符合上述規定條件的,自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策。


    納稅人確定適用加計抵減政策后,當年內不再調整,以后年度是否適用,根據上年度銷售額計算確定。


    納稅人可計提但未計提的加計抵減額,可在確定適用加計抵減政策當期一并計提。


    (二)納稅人應按照當期可抵扣進項稅額的10%計提當期加計抵減額。按照現行規定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額,不得計提加計抵減額;已計提加計抵減額的進項稅額,按規定作進項稅額轉出的,應在進項稅額轉出當期,相應調減加計抵減額。計算公式如下:


    當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×10%


    當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調減加計抵減額


    (三)納稅人應按照現行規定計算一般計稅方法下的應納稅額(以下稱抵減前的應納稅額)后,區分以下情形加計抵減:


    1.抵減前的應納稅額等于零的,當期可抵減加計抵減額全部結轉下期抵減;


    2.抵減前的應納稅額大于零,且大于當期可抵減加計抵減額的,當期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應納稅額中抵減;


    3.抵減前的應納稅額大于零,且小于或等于當期可抵減加計抵減額的,以當期可抵減加計抵減額抵減應納稅額至零。未抵減完的當期可抵減加計抵減額,結轉下期繼續抵減。


    (四)納稅人出口貨物勞務、發生跨境應稅行為不適用加計抵減政策,其對應的進項稅額不得計提加計抵減額。


    納稅人兼營出口貨物勞務、發生跨境應稅行為且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額,按照以下公式計算:


    不得計提加計抵減額的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×當期出口貨物勞務和發生跨境應稅行為的銷售額÷當期全部銷售額


    (五)納稅人應單獨核算加計抵減額的計提、抵減、調減、結余等變動情況。騙取適用加計抵減政策或虛增加計抵減額的,按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關規定處理。


    (六)加計抵減政策執行到期后,納稅人不再計提加計抵減額,結余的加計抵減額停止抵減。


    八、自2019年4月1日起,試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。


    (一)同時符合以下條件的納稅人,可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額:


    1.自2019年4月稅款所屬期起,連續六個月(按季納稅的,連續兩個季度)增量留抵稅額均大于零,且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元;


    2.納稅信用等級為A級或者B級;


    3.申請退稅前36個月未發生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發票情形的;


    4.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上的;


    5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。


    (二)本公告所稱增量留抵稅額,是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。


    (三)納稅人當期允許退還的增量留抵稅額,按照以下公式計算:


    允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×60%


    進項構成比例,為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內已抵扣的增值稅專用發票(含稅控機動車銷售統一發票)、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。


    (四)納稅人應在增值稅納稅申報期內,向主管稅務機關申請退還留抵稅額。


    (五)納稅人出口貨物勞務、發生跨境應稅行為,適用免抵退稅辦法的,辦理免抵退稅后,仍符合本公告規定條件的,可以申請退還留抵稅額;適用免退稅辦法的,相關進項稅額不得用于退還留抵稅額。


    (六)納稅人取得退還的留抵稅額后,應相應調減當期留抵稅額。按照本條規定再次滿足退稅條件的,可以繼續向主管稅務機關申請退還留抵稅額,但本條第(一)項第1點規定的連續期間,不得重復計算。


    (七)以虛增進項、虛假申報或其他欺騙手段,騙取留抵退稅款的,由稅務機關追繳其騙取的退稅款,并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關規定處理。


    (八)退還的增量留抵稅額中央、地方分擔機制另行通知。


    九、本公告自2019年4月1日起執行。


    特此公告。

    2019年3月20日





    國家稅務總局


    關于深化增值稅改革有關事項的公告


    國家稅務總局公告2019年第14號


    現將深化增值稅改革有關事項公告如下:


    一、增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)在增值稅稅率調整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發票,發生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發票的,按照原適用稅率開具紅字發票;開票有誤需要重新開具的,先按照原適用稅率開具紅字發票后,再重新開具正確的藍字發票。


    二、納稅人在增值稅稅率調整前未開具增值稅發票的增值稅應稅銷售行為,需要補開增值稅發票的,應當按照原適用稅率補開。


    三、增值稅發票稅控開票軟件稅率欄次默認顯示調整后稅率,納稅人發生本公告第一條、第二條所列情形的,可以手工選擇原適用稅率開具增值稅發票。


    四、稅務總局在增值稅發票稅控開票軟件中更新了《商品和服務稅收分類編碼表》,納稅人應當按照更新后的《商品和服務稅收分類編碼表》開具增值稅發票。


    五、納稅人應當及時完成增值稅發票稅控開票軟件升級和自身業務系統調整。


    六、已抵扣進項稅額的不動產,發生非正常損失,或者改變用途,專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的,按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額,并從當期進項稅額中扣減:


    不得抵扣的進項稅額=已抵扣進項稅額×不動產凈值率


    不動產凈值率=(不動產凈值÷不動產原值)×100%


    七、按照規定不得抵扣進項稅額的不動產,發生用途改變,用于允許抵扣進項稅額項目的,按照下列公式在改變用途的次月計算可抵扣進項稅額。


    可抵扣進項稅額=增值稅扣稅憑證注明或計算的進項稅額×不動產凈值率


    八、按照《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號)規定,適用加計抵減政策的生產、生活性服務業納稅人,應在年度首次確認適用加計抵減政策時,通過電子稅務局(或前往辦稅服務廳)提交《適用加計抵減政策的聲明》(見附件)。適用加計抵減政策的納稅人,同時兼營郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務的,應按照四項服務中收入占比最高的業務在《適用加計抵減政策的聲明》中勾選確定所屬行業。


    九、本公告自2019年4月1日起施行。《不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法》(國家稅務總局公告2016年第15號發布)同時廢止。


    附件:適用加計抵減政策的聲明



    國家稅務總局

    2019年3月21日



    最新版2019年增值稅稅率出爐!


    4月1日執行!


    一、稅率


    增值稅稅率一共有4檔:13%,9%,6%,0%。


    銷售交通運輸服務、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務,銷售不動產,轉讓土地使用權以及銷售或進口正列舉的農產品等貨物(易混項見附件1)稅率為9%;


    加工修理修配勞務、有形動產租賃服務和進口稅率為13%;


    銷售無形資產(除土地使用權 )為6%,出口貨物稅率為0;


    其余的:貨物是13%,服務是6%。



    二、征收率


    一共有2檔,3%和5%。


    一般是3%,除了財政部和國家稅務總局另有規定的。


    1.5%:主要有銷售不動產,不動產租賃,轉讓土地使用權,提供勞務派遣服務、安全保護服務選擇差額納稅的。貨物銷售里沒有5%征收率的。


    2.征收率絕大多數是3%,容易與5%記混的單獨記憶一下:建筑服務,有形動產租賃,小規模納稅人提供勞務派遣服務、安全保護服務未選擇差額納稅的。


    3.兩個減按:個人出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。銷售自己使用過的固定資產、舊貨,按照3%征收率減按2%征收。


    4.小規模納稅人以及選擇簡易計稅的一般納稅人(見附件2)計算稅款時使用征收率。



    2019最新增值稅稅率文章推薦閱讀:

    2019新增值稅稅率降至13%后,我們怎么應對客戶的降價要求? 


    增值稅若16%降3%:哪些行業受益?如何影響市場?


    2019增值稅稅收優惠政策通知 小微企業稅收減免政策問答 


    增值稅,無形資產,稅前扣除,這5個問題,很多會計弄錯了

    溫馨提示:如果您喜歡 “全面分析 最新增值稅稅率下調細則確定!4月1日實施!過渡期怎么開票、抵扣?” 這篇文章,記得和好朋友一起分享哦~

    分享:   
    廣告配套文案
    個稅問題

    為您推薦

    • 個稅資訊
    • 個稅籌劃
    • 個稅法律法規
    • 個稅常見問題
    據說炒股的朋友都喜歡看...
    據說炒股的朋友都喜歡看...
    体彩四川金7乐69明